Általános forgalmi adó

Az általános forgalmi adó (áfa,[1] angolul Value Added Tax (VAT)) a forgalmi adó egyik típusa. A modern gazdaságban állami jövedelmek jelentős forrása a társasági adó és a jövedelemadó mellett. A végfogyasztásra vetik ki, ezért megfizetésével elméletileg minden vásárló az elfogyasztott termék értékével arányosan járul hozzá a közteherviseléshez. A gyakorlatban a magas áfa az alacsony, egykulcsos jövedelemadóval párosulva a társadalmi jövedelmi különbségek növelése irányában hat, ezért a szegények adójának is nevezik. A magyarországi 27%-os áfa az Európai Unióban a legmagasabb.

HelyesírásSzerkesztés

Az általános forgalmi adó rövidítése: áfa, mert a közneveket kisbetűvel írjuk.[2]

MagyarországonSzerkesztés

A magyar adórendszerben az általa hozzáadott érték, vagyis az értéknövekedés után az eladónak minden kereskedelmi szinten meg kell fizetnie. Mivel a hozzáadott, és nem a teljes érték után fizetendő, az áfa végső összege egy termékre nézve független attól, hogy hány vételen és eladáson megy keresztül. Az áfa indirekt adó, hiszen nem az fizeti be az államnak, akitől a forrásösszege származik. A kettős adóztatás elkerülése érdekében az exportált termékek után általában nem kell általános forgalmi adót fizetni, vagy pedig az adóvisszatérítés eszközét alkalmazzák. Az adócsalások elhárítása érdekében vezették be a fordított adózási rendet (2007. évi CXXVII. tv. 142. §). Ilyenkor a kiállított szállítói számlában nem kell szerepeltetni a szolgáltatás áfáját, azt a vevő vagy megrendelő fizeti vagy vallja be a saját áfabevallása során az adóhatóságnak.

Az áfa szabályozásáról a 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról című jogszabály rendelkezik, amely az 1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról című törvényt helyezte hatályon kívül.

Magyarországi történeteSzerkesztés

Magyarországon már az 1929-es törvényekben megjelenik: 1929. évi XXVIII. törvénycikk az állatforgalmi adó megszüntetéséről, a hús után fizetendő általános forgalmi adóra vonatkozó egyes rendelkezések megváltoztatásáról és a marhalevelek illetékéről (1929 a jogalkotásban)

Teljes körűen 1988-ban vezették be.[3] Magyarország 2004. május 1-jén csatlakozott az Európai Unióhoz. Ezzel egyidőben az áfakulcsok is változtak: 0% helyett 5%, 12% helyett 15% lett; a 25% változatlan maradt. 5% adó terheli többek között a gyógyszereket, gyógyászati segédeszközöket, valamint a korábbi 12%-os besorolás alá tartozó könyveket. 15%-os adót kellett felszámítani többek között az élelmiszerekre, tüzelőanyagokra, vendéglátóipari étkeztetésre, személyszállításra. 25%-os kulccsal adózott a villamosenergia is – az addigi 12% helyett.[4]

2009. július 1-től az eddigi 20 százalékos áfakulcsból két kulcsot hoztak létre, egyrészt felemelték 25 százalékra, másrészt egyes termékekre a kedvezményes 18 százalékos áfakulcsot vezették be.[5] 2012. január 1-től a 25%-os áfakulcs 27%-ra emelkedett, ezzel az Európai Unióban Magyarországon lett a legmagasabb, a világban negyedik legmagasabb[6] az általános áfakulcs.

Franciaországi történeteSzerkesztés

Kitalálója Maurice Lauré, a francia adóhatóság munkatársa, az adóforma francia neve taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Eredetileg 1954. április 10-étől a legnagyobb cégek fizették, később fokozatosan kiterjesztették az összes szektorra. A francia állami adóbevételeknek még mindig ez a legnagyobb, 45%-os forrása. Az EU tagállamai kötelesek a befolyt áfa bizonyos százalékát átutalni a közösségi költségvetésbe. Az EU-s terminológia: héa (hozzáadott érték-adó).

Szociális hatásaSzerkesztés

Az áfát a „szegények adójának” is nevezik, mivel az alacsonyabb jövedelműek és a többgyermekesek jövedelmük nagyobb részét – néha teljes egészét – fordítják napi cikkek vásárlására, míg a gazdagabbak megtakarítása, befektetése mentes az áfától, és további jövedelmet generál. Fel szokták vetni továbbá, hogy a jobbmódúak külföldi fogyasztását, például nyaralását egy másik országban terheli az ottani áfa, tehát a hazai költségvetéshez az nem járul hozzá. Mindezek miatt a magasabb áfa és az alacsonyabb jövedelemadó a jövedelmi különbségek széthúzását eredményezi a társadalomban.

Hívei viszont igazságosnak tartják, mert az áfa a fogyasztást, tehát a javak élvezetét adóztatja, míg a magas jövedelmi adók a szorgalmas munkát büntetik. Ezen kívül a sokat fogyasztó jómódúak kényszerűen sok áfát kénytelenek fizetni, például egyetlen személygépkocsi áfája több millió forintot is kitesz, míg a keveset fogyasztó szegényeket az általuk elfogyasztott javak csekély értéke miatt csupán kevés áfa terheli. Ráadásul a legtöbb országban, így Magyarországon is, kedvezményes áfa-kulcsok vonatkoznak egyes alapvető megélhetéshez szükséges árucikkekre, például gyógyszerekre, tejre és tejtermékekre, nyers húsokra, távhőszolgáltatásra,[7] ezzel jól célozhatóan segítve az alacsonyabb jövedelműeket.

Társadalmi problémát jelenthet még az áfához kapcsolódó adócsalás, például a körhinta-csalás vagy a jogosulatlan visszaigánylés, tehát ha vállalkozók a személyes fogyasztásukra szolgáló vásárlásaikat a termelést szolgáló eszköznek, anyagnak vagy szolgáltatásnak feltüntetve visszaigénylik annak áfáját és ezzel kibújnak az adó megfizetése alól. Támogatói szerint azonban az áfa más adónemekkel összevetve a legjobban ellenőrizhető és beszedhető adónemek közé tartozik, nehéz csalni vele, ezért igazságos.[8]

Támogatói továbbá a versenyképesség fokozódását várják tőle, mert a termelő és a fejlődést szolgáló tevékenységek helyett a fogyasztást terheli adóval.[9]

ÁfakulcsokSzerkesztés

Az Európai Unió tagállamaiSzerkesztés

Ország Kulcs 2020-ban Rövidítés Név
Általános Kedvezményes
  AUT 20%[10] 13% vagy 10% USt. Umsatzsteuer
  BEL 21%[10] 12% vagy 6% BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
  BUL 20%[10] 9% DDS = ДДС Данък Добавена Стойност
  CRO 25%[10] 13% vagy 10% vagy 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
  CYP 19%[10] 9% vagy 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
  CZE 21%[10] 15% vagy 10% DPH Daň z přidané hodnoty
  DEN 25% moms Merværdiafgift
  EST 20%[10] 9% km käibemaks
  FIN[11] 24%[10] 14% vagy 10% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
  FRA 20%[10] 10% vagy 5,5% vagy 2,1% TVA taxe sur la valeur ajoutée
  GER 19%[10] 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
  GRE[11] 23%[10] 13% vagy 6%
(a szigeteken ez további 30%-kal csökken 13%, 6% és 3% értékekre)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
  HUN 27%[10] 18% vagy 5% áfa általános forgalmi adó
  IRL 23%[10] 13,5%, 9% vagy 4,8% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha
Value Added Tax
  ITA 22%[10] 10% vagy 5% vagy 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
  LAT[11] 21%[10] 12% vagy 5% PVN pievienotās vērtības nodoklis
  LTU 21%[10][11] 9% vagy 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
  LUX 17%[10] 14%, 8% vagy 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
  MLT 18%[10] 7% vagy 5% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
  NED 21%[10] 9% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
  POL 23%[10] 8% vagy 5% PTU/VAT podatek od towarów i usług
  POR[11] 23%[10] 13% vagy 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
  ROM 19% 9% vagy 5% TVA taxa pe valoarea adăugată
  SVK 20%[10] 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
  SLO 22%[10] 9,5% vagy 5% DDV Davek na dodano vrednost
  ESP 21%[10] 10% vagy 4% IVA impuesto sobre el valor añadido
  SWE 25%[10] 12% vagy 6% Moms Mervärdesskatt
  GBR 20%[10] 5% vagy 0% VAT Value Added Tax

Néhány egyéb országSzerkesztés

Ország Kulcs Rövidítés Név
Általános Kedvezményes
  ARG 21% 10,5% vagy 0% IVA Impuesto al Valor Agregado
  AUS 10% 0% GST Goods and Services Tax
  BIH 17% PDV porez na dodatu vrijednost
  CAN 6% (AB), 11% (SK) vagy 13% 4,5% GST
TPS
Goods and Services Tax
Taxe sur les produits et services
  CHI 19% IVA Impuesto al Valor Agregado
  ECU 12% IVA Impuesto al Valor Agregado
  PRC 17% 13%
  ISL 24,5% 14% VSK Virðisaukaskattur
  IND 12,5% 4%, 1% vagy 0%
  ISR 15,5% Ma'am מס ערך מוסף
  JPN 10%[12] Consumption tax (消費税; Hepburn: shōhizei?)
  KAZ 12% НДС Налог на добавленную стоимость
  MKD 18% 5% ДДВ Данок на Додадена Вредност
  MEX 15% 0% IVA Impuesto al Valor Agregado
  NZL 12,5% GST Goods and Services Tax
  NOR 25% 14% vagy 8% MVA Merverdiavgift (informally: moms)
  PAR 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado
  PER 19% IGV Impuesto General a las Ventas
  RUS 18% 10% vagy 0% НДС Налог на добавленную стоимость
  SIN 5% GST Goods and Services Tax
  CHE 8,0% 3,8% vagy 2,5% MWST
TVA
IVA
TPV
Mehrwertsteuer
Taxe à la valeur ajoutée
Imposta sul valore aggiunto
Taglia sin la Plivalur
  KOR 10% 부가세 부가가치세
  THA 7%
  TRI 15%
  TUR 18% 8% vagy 1% KDV Katma değer vergisi
  UAE 5% 5%
  UKR 20% 0% ПДВ Податок на додану вартість
  URU 23% 14% IVA Impuesto al Valor Agregado
  VIE 10% 5% vagy 0% GTGT Gia Tri Gia Tang
  VEN 11% 8% IVA Impuesto al Valor Agregado

JegyzetekSzerkesztés

JogszabályokSzerkesztés

További információkSzerkesztés